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上市公司为保壳拼了!临阵换审计机构,2000万元天价审计费也愿出?

   发布时间:2023-05-24 15:45     来源:时代周报    浏览:830    
核心提示:本文来源:时代周报 作者:宋然屡屡突击被上市公司聘为审计机构的中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)(下称中兴财光华)最近被约谈。2022年10月至今,中兴财光华被至少被18家上市公司突击改聘为审计机构,其中包括3家风险警示公司。4月,中国注册师会计协会(下称中注协)书面约谈中兴财光华,提示临近年报披露日承接
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 本文来源:时代周报 作者:宋然

屡屡突击被上市公司聘为审计机构的中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“中兴财光华”)最近被约谈。2022年10月至今,中兴财光华被至少被18家上市公司突击改聘为审计机构,其中包括3家风险警示公司。

4月,中国注册师会计协会(下称“中注协”)书面约谈中兴财光华,提示临近年报披露日承接上市公司年报的审计风险。中注协表示,个别上市公司临近年报披露日期变更会计师事务所,引发市场关注,审计风险较高。

A股上市公司临时改聘审计机构的案例并不少见,部分上市公司面临保壳压力。

*ST大通(000038.SZ)计划于今年4月29日披露2022年财报,聘任审计机构的工作却久拖不决。该公司2021年财报已被希格玛会计师事务所出具无法表示意见的审计报告。若2022年财报再次被出具保留意见、无法表示意见或者否定意见的审计报告,或未能在法定期限内披露2022年财报,*ST大通将难逃退市。

*ST大通3月13日披露,将聘任中兴财光华为2022年度审计机构。这一举动遭到深交所关注。最终,*ST大通也未能在法定期限内披露2022年财报,据深交所 《上市规则》,公司股票已于5月4日停牌。

会计事务所承接保壳类上市公司的审计,不是新鲜事。据东方财富Choice数据,包括中兴财光华、大华会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“大华”)、亚太(集团)会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“亚太”)、中兴华会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“中兴华”)等10余家审计机构接手了为数不少的ST或*ST公司的审计工作。

多名接受时代周报记者采访的业内人士披露,在业内,突击聘任审计机构已是一门成熟的产业链。部分保壳类上市公司将审计机构视作“救火队”,希冀能通过改聘审计机构,奋力一搏,维持上市地位。

“对于面临保壳压力的上市公司,有些审计机构不愿意接,但有些审计机构则不太介意。所以,这些审计机构的开价往往更高,但这并不意味着审计机构要确保完成保壳。”一名熟悉审计业内的人士向时代周报记者透露,曾有一家上市公司处在退市边缘,一家审计机构开出2000万元天价。不过,最终审计机构依然给出了无法表示意见的审计报告。

A股“救火队”

据时代周报记者不完全统计,中兴财光华、大华是揽客“大户”,分别接手23家、18家ST及*ST公司的2022年财报审计。中兴华、亚太、中审众环(特殊普通合伙)分别承接了15家、14家、13家。

上述5家审计机构合计接手83家相关公司的审计。此外,大信会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“大信”)、立信会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“立信”)、容诚会计师事务所(特殊普通合伙)、天健会计师事务所(特殊普通合伙)(下称“天健”)等在内的10余家审计机构接手超过5家相关公司的审计。

这些审计机构的规模并不小。其中,天健、大信、立信、大华等位列国内“八大所”;中兴财光华和中兴华也是大中型会计师事务所的代表。

中兴华的前身是中法会计师事务所,1993年成立,目前设有27个分支机构,从业人员近千人,现有注册会计师785人(其中北京总所189人)。其中,具有证券、期货相关业务资格的注册会计师52人。

据中兴财光华官网,该所1983年成立,总部在北京,有35家分支机构;现有从业人员2688名,注册会计师796名、AAIA、ACCA国际注册会计师82名、国际注册管理咨询师31名、高级信用管理师6名;主要客户包含财达证券、东安动力、河北钢铁集团、东旭集团等。

保壳类上市公司也不乏当年行业翘楚。时变境迁,它们因各种原因陷入艰难境地,保壳压力巨大。

*ST辅仁(600781.SH)市值曾经超百亿,是昔日医药“白马股”。该公司2021年财告被审计机构出具无法表示意见的审计报告。据2022年财报,它经审计的期末净资产为负值,且2022年财报被审计机构出具无法表示意见的审计报告。*ST辅仁的退市已不可避免。

面对保壳类上市公司的审计工作,会计事务所也面临监管压力。

一家北京的会计事务所负责人对时代周报记者表示,“会计准则相当复杂,注册会计师根据企业实际情况会有各自的理解和职业判断,对某些经济事项的会计核算及会计报表项目认定结果存在差异。”

近三年,中兴财光华因执业行为受到行政处罚3次、监督管理措施23次、纪律处分1次。50名从业人员近三年因执业行为受到行政处罚3次、监督管理措施22次以及纪律处分1次。今年3月,证监会出具对大华的行政处罚决定书:大华所出具的獐子岛集团2016年年度审计报告存在虚假记载、大华所在对獐子岛集团2016年年度财务报表审计时未勤勉尽责。

2017年8月,证监会出具对中兴华的行政处罚决定书:中兴华在博元投资2012年财务报表审计中未勤勉尽责、实质性程序存在缺陷等。

“问题公司总要有人审”

一般而言,保壳类上市公司的审计费用相对较高。“一家中小公司的审计费用通常不超过100万元,但是存在较大审计难度的公司能达到200万元以上,甚至更高。”一家上市公司的原董秘对时代周报记者说。

一名资深业内人士对时代周报记者表示,“在‘财务类强制退市’要求下,市场对于审计机构的要求更高,连续两年出具‘非标意见’就可能面临退市。”在这一背景下,面临保壳压力的上市公司选择审计机构时也极为谨慎,它们往往希望能抓住最后的稻草,顺利完成保壳。

“上市公司的审计收费有高有低,一般根据上市公司的经营复杂程度、审计范围、风险程度、团队投入等来决定收费。”一家会计事务所的负责人指出,“保壳上市公司的问题本来比较多,存在一些对具体问题的专业认定、审计程序的执行,会更复杂些。”

中审华会计师事务所对*ST庞大(601258.SH)2022年的审计费用达800万元(含内部控制审计费用230万元);深圳正一会计师事务所对*ST必康(002411.SZ)的审计费用达430万元;信永中和会计师事务所对*ST中天(000540.SZ)的审计费用达485万元。

“从业人员专业水平参差不齐,对风险的认知不同。”上述会计事务所负责人对时代周报记者表示,“在特殊普通合伙制下,每个合伙人都有权利决定接哪些审计工作,胆子大的就做得多。”

前述上市公司原董秘也表示,部分审计机构的质控并不特别严格,但这不能等同于协助上市公司造假,“市场总有问题公司,问题公司也总要有人审计。”

多名业内人士向时代周报记者披露,面临保壳压力的上市公司临时变更审计机构,尤其需要注意审计风险。近年,中注协也多次公开提示保壳类公司的年报审计风险。中注协相关负责人指出,面临保壳压力的上市公司普遍存在主营业务不佳、盈利能力差、债务负担重等问题,部分公司还存在业绩承诺和利润补偿压力,管理层存在较强的舞弊动机,审计风险较高。

中注协今年3月还在官网发文,提示会计事务所要关注与退市条件相关的重点风险领域,注册会计师应当密切关注存在退市风险的公司可能出现的保壳动作,重点关注容易被操纵的会计科目或事项。

 

投诉邮箱:tougao@shanxishangren.com
 
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